Бизнес-класс. Архангельск
21 февраля 2005 (6)
Инф.

Декларируем доходы: всё о налоговых вычетах

С 1 января 2005 года началась очередная декларационная кампания. В этом году она имеет отличительные особенности.

Во-первых, изменилась форма декларации по налогу на доходы физических лиц. Во- вторых, налоговые органы теперь настоятельно рекомендуют представлять декларации на магнитном носителе, то есть на дискете. Это упрощает их работу, а также ускоряет процесс взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. К примеру, декларация, представленная на дискете, и заявление на возврат налога будут рассмотрены быстрее, что сократит срок возврата налога.

С 2005 года у налогоплательщиков появилась возможность получения имущественного вычета до окончания года, в котором было приобретено или построено жильё. Для этого в налоговые органы необходимо подать заявление для получения уведомления. Это уведомление представляется по месту работы, где бухгалтер не будет удерживать налог на доходы из заработной платы. В этом случае нет необходимости сдавать декларацию.

Кто обязан представить декларацию?

Обязанность представить налоговую декларацию до 30 апреля 2005 года возникает у ряда лиц.

В первую очередь, это индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Причем эта обязанность сохраняется, даже если предприниматель не осуществляет деятельности.

Для составления декларации предпринимателю необходимо в течение года вести книгу доходов и расходов установленной формы. Далее составляется декларация по форме 3-НДФЛ. Вместе с декларацией предприниматель должен представить в налоговую реестр документов, подтверждающих расходы и заявления на получение профессиональных, стандартных и иных вычетов.

Кроме того, в некоторых случаях физические лица также обязаны отчитаться о своих доходах. Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.

Если человек продал в течение 2004 года квартиру, жилой дом, дачу или земельный участок, он обязан подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. При этом если стоимость проданного объекта была менее 1(c)000(c)000 рублей, налог платить не придётся, так как Налоговым кодексом предусмотрен имущественный вычет на эту сумму. Если стоимость указанного объекта больше 1(c)000(c)000 рублей, то необходимо будет заплатить 13% от разницы между стоимостью квартиры и 1 000 000 рублей. Однако если квартира находилась в собственности более 5 лет, налог не надо платить в любом случае.

Физические лица, продавшие в 2004 году ценные бумаги, долю в уставном капитале и иное имущество (в том числе, если имущество было сдано в ломбард или комиссионный магазин), также должны подавать вышеуказанную декларацию. В данном случае размер имущественного вычета ограничен 125(c)000 рублей. То есть с суммы превышения надо будет отдать в бюджет 13%. Если указанное имущество было в собственности более 3 лет, размер вычета не ограничен и налог платить не надо.

Под 13% попадают и доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

Физические лица, получившие в 2004 году доход в иностранной валюте (при пребывании на территории РФ не менее 183 дней в течение одного года), подают декларацию и уплачивают налог по ставке 13% по месту жительства. Например, моряки, работающие по контрактам с иностранными компаниями, должны помнить, что если они находились в России 183 дня и более, они обязаны подать декларацию о доходах, даже если налог уже был удержан у них иностранной компанией.

Если человек получил беспроцентный заём или заём под небольшие проценты (то есть размер процентов меньше 3/4 ставки рефинансирования) от организации или индивидуального предпринимателя, то у него возникает доход в виде материальной выгоды. Он обязан будет представить декларацию и заплатить налог, причём ставка налога будет 35%.

Также 35% надо заплатить с суммы выигрышей и призов, полученных на проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Таким образом, указанные физические лица должны до 30 апреля 2005 года представить в налоговые органы декларацию о доходах, заявление о предоставлении имущественного вычета (при продаже имущества) и документы (копии), подтверждающие доходы.

За непредставление декларации в Налоговом кодексе РФ предусмотрены штрафные санкции - 5% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 рублей. Возможно, сумма штрафа кажется сравнительно небольшой. Но даже уплата штрафа не освобождает налогоплательщика от обязанности представить декларацию.

Налоговые вычеты (возврат налога на доходы)

В отдельных случаях можно воспользоваться своим правом на налоговые вычеты и возврат налога на доходы. Вернуть 13% от потраченных средств могут физические лица, которые:

- приобрели (построили) квартиру или жилой дом;

- платили за обучение (своё или ребёнка);

- платно лечились или приобретали лекарства (для себя или родственников);

- осуществляли расходы на благотворительные цели.

Для получения имущественного, социального и иного вычета потребуется составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, соответствующее заявление и представить документы, подтверждающие право на вычет. Срок подачи декларации для получения вычетов не установлен. Подать декларацию можно в течение 3 лет после года, в котором были произведены указанные расходы.

Покупка (строительство) квартиры (жилого дома)

При покупке или строительстве квартиры (жилого дома) человек может возместить часть своих расходов. Воспользоваться этим можно только один раз в жизни. Правда, если вы пользовались льготой по налогу до 1 января 2001 года, вы вновь можете претендовать на имущественный вычет.

Если для покупки квартиры вы пользовались кредитом, сумма процентов также включается в вычеты.

Если квартира приобретается в общую долевую собственность, сумма вычета разделяется между собственниками в соответствии с размерами долей.

Размер вычета ограничен 1(c)000(c)000 рублей без учета процентов по кредиту. Но в течение года вы можете вернуть не более суммы налога на доходы, удержанного из зарплаты работодателем. Остаток неиспользованного вычета переходит на последующие годы без ограничений. Например, если квартира стоит 1(c)000(c)000 руб., а сумма удержанного в течение года налога равна 13(c)000 руб., то за этот год будет возвращено 13000 руб. А за весь период будет возвращено 130(c)000 руб. (1(c)000(c)000 х 13/100).

Оплата обучения

При оплате своего собственного обучения налогоплательщик может вернуть 13% от суммы расходов, независимо от своего возраста и формы обучения. Однако возместить 13% от суммы расходов на обучение ребёнка возможно, если ему меньше 24 лет и форма обучения - дневная. Размер вычета ограничивается 38(c)000 руб. на себя и по 38000 руб. на каждого ребёнка.

Вычет не предоставляется, если обучение оплачивалось за счёт работодателя.

Оплата лечения и покупка лекарств

Также можно вернуть 13% от суммы расходов, потраченных на своё лечение или лечение супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет и на покупку лекарств. Общая сумма вычета ограничена 38000 руб., по дорогостоящим видам лечения данного ограничения нет.

Вычет также не предоставляется, если оплата лечения или покупка лекарств производится за счёт средств работодателя.

Предлагаем таблицу, которая поможет вам в получении вычетов.

С 1 января 2005 года началась очередная декларационная кампания. В этом году она имеет отличительные особенности.